Resurser
Nya förenklade 3:12 regler (uppdaterat juni 2025)
3:12-reglerna är bestämmelserna om hur ägare till fåmansbolag som är verksamma i bolaget ska beskattas för utdelning och kapitalvinst, med fokus på uppdelningen mellan kapitalbeskattning och tjänstebeskattning.
För ett antal år sedan fick Kommittén om förenklad beskattning av ägare till fåmansföretag regeringens uppdrag att utarbeta ett förslag till förenklade 3:12-regler.
De huvudsakliga direktiven för kommittén har varit att analysera hur reglerna kan förändras för att främja entreprenörskap, underlätta för ägarskiften samt att föreslå lämpliga lagstiftningsändringar. Regeringen har i sina direktiv efterlyst förslag som stärker företagens möjligheter att växa, anställa och attrahera kapital.
Nu har regeringen presenterat en lagrådsremiss som kommer att läggas fram i höstbudgeten 2025.
Assensio anser att förslagen i huvudsak är positiva för de företag som omfattas av 3:12-reglerna. Flera av förslagen innebär skattelättnader och förenklingar av vad många uppfattar som ett komplicerat regelverk.
Kärnan i förslaget
Betänkandet fokuserar på att förenkla reglerna för beräkning av det gränsbelopp som avgör hur stor del av utdelning och kapitalvinst som får beskattas till 20 procent. Utöver detta finns förslag på förenklingar av reglerna kring vilka som ska kvalificera sig för olika delar av regelverket samt ett antal administrativa frågeställningar.
Några viktiga huvudpunkter
- Ny beräkningsregel för gränsbelopp: Istället för två alternativa regler, huvudregeln och förenklingsregeln, föreslås nu en enda regel där gränsbeloppet räknas ut med tre delar (grundbelopp, omkostnadsbelopp och lönebaserat utrymme).
- Slopad 4-procentspärr för ägande: Detta innebär att även mindre ägare kan tillgodogöra sig lägre skatt enligt 3:12-reglerna.
- Personaloptioner: Den slopade 4-procentspärren gäller även för ägare av personaloptioner, vilket innebär att även mindre ägare kan tillgodogöra sig 3:12-reglerna vid beskattning av de underliggande aktierna.
- Höjt grundbelopp: Grundbeloppet höjs från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp, vilket motsvarar nära 300 000 kronor idag.
- Borttaget löneuttagskrav för ägare: Detta innebär att den årliga "optimeringen" av löneuttag som ägare brukar göra inte längre behövs.
- Schablonavdrag på 8 inkomstbasbelopp: Detta minskar det lönebaserade utrymmet, vilket i praktiken innebär att ägare fortfarande måste ta ut lön för att kunna tillgodogöra sig löneutrymmet. Enligt Assensios beräkningar motsvarar detta cirka 53 600 kr/mån 2026.
Annat att notera
- Ingen årlig uppräkning av sparat utdelningsutrymme föreslås.
- Sänkt karenstid från fem till fyra år. Detta gäller exempelvis hur länge en andel ska anses kvalificerad efter att en andelsägare har slutat vara verksam.
- Delägare skall alltid lämna in K10, oberoende om utdelning tagits eller ej.
Vad händer nu?
De nya reglerna föreslås ingå i höstbudgeten 2025 och är tänkta att träda i kraft den 1 januari 2026
Assensio Advisory är rådgivaren som hjälper ägarledda bolag att utveckla strategi och bättre bolagsstyrning. I hjärtat av Assensios tjänster ligger att hjälpa sina kunder att gå från att vara ägarledda till att bli ägarstyrda. Detta genom konsulttjänster och konsultstöd som rör strategiutveckling, styrfrågor, skriva ägardirektiv, verktyg och processer kring bättre bolagsstyrning, rent generellt främja god bolagsstyrning etc. En viktig del i dessa tjänster är att klargöra rollfördelning och ansvarsfördelning ledning, styrelse och ägare. Kontakta Hendrik Trepp på Assensio för mer information. Se länk till kontaktformulär.
