Nya skatteregler för delägare i fåmansföretag (3:12-regler) från 2026 - inkl. whitepaper

Nya skatteregler för delägare i fåmansföretag (3:12-regler) från 2026

Från den 1 januari 2026 gäller nya regler för beskattning av delägare i fåmansföretag. Syftet är att förenkla systemet och skapa mer enhetliga regler, men effekterna varierar. Vissa delägare får större utdelningsutrymme till 20 % skatt, medan andra får en försämring jämfört med dagens regler.

Nedan följer en kortfattad sammanfattning om dessa nya regler.

Vill du läsa mer finns Assensios White paper om detta här vilket ger dig en fullständig genomgång och analys av vad de nya reglerna innebär.

Kärnan i förslaget

Reformen innebär att gränsbeloppet – det utrymme som avgör hur mycket utdelning och kapitalvinst som beskattas till 20 % – beräknas med en enda gemensam modell. Dagens förenklingsregel och huvudregel ersätts av en enhetlig beräkning bestående av tre delar: grundbelopp, lönebaserat utrymme och omkostnadsbelopp. Vidare gäller möjligheten att ta utdelning med låg skatt för alla ägare, även sådana som äger mindre än 4 %.

Några viktiga huvudpunkter

• Grundbeloppet höjs från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp, vilket motsvarar ca 322 000 kr 2026.
• Löneuttagskravet tas bort, liksom 4 %-spärren, vilket innebär att fler delägare än tidigare får möjlighet att använda löneunderlaget.
• Nytt schablonavdrag på 8 IBB (ca 645 000 kr) införs vid beräkning av löneutrymme. Detta gör att det lönebaserade utrymmet i många små och medelstora flerägda bolag blir lägre än tidigare, medan effekten i stora partnerbolag blir marginell.
• Sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta, utan står still nominellt.
• Karenstiden kortas från fem till fyra år för att avkvalificera andelar, vilket påverkar planering av generationsskiften och försäljningar.
• Årlig K10 blir obligatorisk för alla delägare med kvalificerade andelar, även om ingen utdelning tas ut.
  
  

Annat att notera

• Dotterbolagsdefinitionen förenklas, då den särskilda 3:12-definitionen ersätts med den civilrättsliga.
• 50×-taket kvarstår: löneutrymmet får aldrig överstiga 50 gånger ägarens egen lön.
• Reformen innebär en omfördelning snarare än en generell skattesänkning. Regeringens beräkningar pekar på en statsfinansiell kostnad om ca 1 miljard kr de första åren, och därefter en varaktig effekt på ca 20 miljoner kr per år.
  
  

Effekter

• Vinnare: ensamägare som tidigare använt förenklingsregeln samt delägare i stora konsult- och partnerbolag med hög lönemassa per ägare.
• Förlorare: flerägda SME med måttliga löner, delägare med stora sparade utrymmen och ägare i flera bolag som måste dela grundbeloppet.
• Små delägare under 4 % blir i strikt mening vinnare då de får ett grundbelopp och kan räkna löneandelar – men i praktiken är beloppen ofta marginella.
  
  

Vad händer nu?

Reglerna träder i kraft den 1 januari 2026 och gäller för utdelningar som tas under kalenderåret 2026. Löner som betalas ut under 2025 ligger till grund för beräkningen av lönebaserat utdelningsutrymme. Företagare behöver därför redan under 2025 se över sina löner och utdelningar för att förbereda sig på det nya systemet.

Läsa mer?

Se Assensios White paper som sammanfattar de nya reglerna på ett mer genomgripande sätt. Där finns även exempel och mer detaljerade beräkningar av hur utfall blir för olika typer av ägare.

Regeringens budgetproposition hittar du här där de aktuella frågorna finns på sidan 284 och framåt:
https://www.regeringen.se/contentassets/3416d1df56ae4fcaacf03ecd8ed81ab1/budgetpropositonen-for-2026-prop.-2025261-hela-dokumentet.pdf



Assensio Advisory är rådgivaren som hjälper ägarledda bolag att utveckla strategi och bättre bolagsstyrning. I hjärtat av Assensios tjänster ligger att hjälpa sina kunder att gå från att vara ägarledda till att bli ägarstyrda. Detta genom konsulttjänster och konsultstöd som rör strategiutveckling, styrfrågor, skriva ägardirektiv, verktyg och processer kring bättre bolagsstyrning, rent generellt främja god bolagsstyrning etc. En viktig del i dessa tjänster är att klargöra rollfördelning och ansvarsfördelning ledning, styrelse och ägare. Kontakta Hendrik Trepp på Assensio för mer information. Se länk till kontaktformulär.